Аудиторская фирма Аудит Холдинг логотип

Аудиторские услуги и консалтинг

+7 (495) 60­1-97­-98Телефон

 



Поиск по сайту


Новости

12 Янв 2015
В поддержку постоянных клиентов принято решение о сохранении на прежнем уровне стоимости абонентского обслуживания
подробнее >>

18 Дек 2014
Пройдена очередная проверка качества аудиторской деятельности.
подробнее >>


Личный кабинет
Логин:
Пароль:
Регистрация - Забыли свой пароль?

Если не можете войти


Подписка на рассылку
 
Наша команда
 

Экспертиза и составление гражданско-правовых договоров с учетом особенностей налогообложения

Для начала определимся с понятием гражданско-правового договора. Гражданско-правовые договоры, это те виды договоров, которые упомянуты в Гражданском Кодексе РФ. В статье 420 ГК раскрывается понятие договора. Это соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Договоры связанные с имуществом и имущественными правами, можно условно разделить на следующие подгруппы:

  • договоры связанные с передачей имущества и имущественных прав (купля-продажа, цессия, аренда, мена, дарение и т.д.)
  • договоры на оказание услуг (перевозка, хранение, страхование, агентский договор и т.д.)
  • договоры на выполнение работ (подряд, НИОКР и т.д)

Безусловно, очень важно грамотно составить договор. Ведь если договор не соответствует требованиям ГК, то он может быть признан недействительным.

Налоговые последствия не заставят себя долго ждать. Как правило, расходы по таким договорам в полном объеме исключают из налога на прибыль. Например, договор аренды, заключенный сроком более одного года и не зарегистрированный в установленном порядке. Расходы по таким договорам, беспощадно исключаются из числа уменьшающих налог на прибыль. Кроме того, различные виды договоров имеют особенности налогообложения.

В главе 25 НК РФ рассмотрены особенности налогообложения отдельных видов договоров с точки зрения учета доходов, расходов и финансового результата для целей налогообложения прибыли. При проверках аудиторы уделяют особое внимание таким договорам. Например, договор переуступки права требования (цессия). В данном случае необходимо обратить внимание на ст. 279 НК РФ, где описан особый порядок учета убытка от реализации права требования долга (когда сумма дебиторской задолженности выше той суммы, за которую ее уступают)

Другой пример. Договоры на выполнение НИОКР. Если мы являемся заказчиками по таким договорам, то следует учитывать положения статьи 262 НК РФ. Расходы по таким договорам признаются равномерно в течении одного года. Таких примеров может быть множество.

Зачастую важно каким договором будет оформлена та или иная хозяйственная ситуация. Например, предприятие хочет выделить сотруднику 10.000,00 рублей ко дню рождения. Сразу встает вопрос о начислении страховых взносов. Самый простой способ, это написать заявление о выдаче материальной помощи. В таком случае налогооблагаемая база будет равна 6.000,00 руб. Напоминаем, что в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагается страховыми взносами материальная помощь в размере 4.000,00 руб. на одного работника за расчетный период.

Более выгодным вариантом будет оформить договор дарения денежных средств (обязательно в письменной форме). В соответствии с п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В статье 128 ГК РФ указано, что объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Кроме того, в соответствии с ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Таким образом, в случае передачи денежных средств сотруднику по договору дарения у предприятия объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Здесь мы привели примеры, для наглядности, очень простых ситуаций. Однако на практике ситуации встречаются значительно более сложные и неоднозначные, принятие решения по которым невозможно без квалифицированной юридической помощи. Специалисты АФ «Аудит Холдинг» обладают многолетним опытом и помогут вам грамотно составить договор, порекомендуют определенную форму, оценят налоговые риски связанные с тем или иным договором.


Стоимость консалтинговых услуг



Последние публикации