Аудиторская фирма Аудит Холдинг логотип

Аудиторские услуги и консалтинг

+7 (495) 60­1-97­-98Телефон

 



Поиск по сайту


Новости

12 Янв 2015
В поддержку постоянных клиентов принято решение о сохранении на прежнем уровне стоимости абонентского обслуживания
подробнее >>

18 Дек 2014
Пройдена очередная проверка качества аудиторской деятельности.
подробнее >>


Личный кабинет
Логин:
Пароль:
Регистрация - Забыли свой пароль?

Если не можете войти


Подписка на рассылку
 
Наша команда
 

Налоговый учет расходов на оплату труда

Проверка налогового учета расходов на оплату труда является составной частью налогового аудита по налогу на прибыль.

В ходе проверки аудиторами проверяется документальное оформление операций по расходам на оплату труда, правильность начислений в соответствии с Трудовым кодексом и локальными актами.


По Трудовому кодексу (ст.129 ТК РФ) заработная плата (оплата труда работника) это:

  • вознаграждение за труд;
  • компенсационные выплаты;
  • стимулирующие выплаты.


В трудовом договоре согласно ст.57 ТК РФ должны быть указаны:

  • условия оплаты труда;
  • размер тарифной ставки;
  • размер должностного оклада;
  • доплаты;
  • надбавки;
  • поощрительные выплаты.


Расходы на оплату труда в целях налогового учета это:

  • начисления работникам в денежной форме;
  • начисления работникам в натуральной форме;
  • компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
  • премии;
  • стимулирующие начисления и надбавки;
  • единовременные поощрительные начисления;
  • расходы по содержанию этих работников, по нормам законодательства РФ, трудовым договорам или коллективным договорам.


Перечень расходов на оплату труда является открытым. К таким расходам относят:

  • зарплату;
  • премии по результатам работы;
  • надбавки за условия труда;
  • средний заработок, предусмотренный трудовым законодательством;
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • районные коэффициенты;
  • расходы на оплату труда по договорам гражданско-правового характера;
  • платежи по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников;
  • расходы на формирование резервов на предстоящую оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  • иные выплаты, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами.


Не учитываются в целях налогообложения прибыли:

  • премии за счет нераспределенной прибыли или целевого финансирования;
  • суммы начисленных дивидендов и другие выплаты из прибыли;
  • взносы на добровольное и (или) негосударственное пенсионное обеспечение физических лиц (за некоторыми исключениями);
  • отпускные за дополнительные дни отпуска по коллективному договору, если они не предусмотрены законодательством;
  • материальная помощь;
  • оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, если данные выплаты не предусмотрены трудовым или коллективным договорами;
  • надбавки к пенсиям;
  • иные выплаты.


Для учета в составе расходов в целях налогообложения прибыли расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

В ходе аудиторской проверки будет проводиться проверка расчетов и начислений по зарплате, налогам, компенсационным выплатам, гражданско-правовым договорам.


Учет резервов

Предприятие может принять решения начислять в налоговом учете резерв на оплату отпусков. Тогда в учетной политике отражается принятый способ резервирования; определяется предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Отчисления в резерв учитываются в расходах на оплату труда.

Налогоплательщик составляет специальный расчет ежемесячных отчислений. В предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпуска включаются суммы страховых взносов.

Процент отчислений определяется как отношение годовой суммы расходов на отпуск к годовой сумме расходов на оплату труда.

Если резерв на последнее число налогового периода использован не полностью, то его оставшаяся часть присоединяется к налоговой базе текущего периода.

Таким же образом будет рассчитываться резерв по итогам работы за год и за выслугу лет.



Последние публикации