Аудиторская фирма Аудит Холдинг логотип

Аудиторские услуги и консалтинг

+7 (495) 60­1-97­-98Телефон

 



Поиск по сайту


Новости

12 Янв 2015
В поддержку постоянных клиентов принято решение о сохранении на прежнем уровне стоимости абонентского обслуживания
подробнее >>

18 Дек 2014
Пройдена очередная проверка качества аудиторской деятельности.
подробнее >>


Личный кабинет
Логин:
Пароль:
Регистрация - Забыли свой пароль?

Если не можете войти


Подписка на рассылку
 
Наша команда
 

Открытые консультации



Вопросы и ответы


  • Если при заполнении больничного листка в строке - «наименование организации» (работодатель ИП) не указана аббревиатура ИП, считается ли это ошибкой?
  • Как правильно заполнить ТОРГ-12, счет-фактуру, ТТН, ТН (приложение 4), если мы холдинговая компания (дочерняя компания) и доставку товара клиенту до транспортной компании осуществляет головная компания своим автотранспортом?
  • При заполнении больничного листка, какие суммы указывать в строках "Средний заработок для исчисления пособия" и "Средний дневной заработок" нового больничного листка, если общая сумма выплат в пользу работника не превышает МРОТ.
  • Распространяется ли ограничение расчетов наличными на получение займа ИП от Фонда? Договор займа оформлен в сумме 300000 рублей. Счета в банке ИП не имеет.
  • Как связать отчетный период с расчетным при расчете страховых взносов? Получается итог за квартал, а не за полугодие?
  • Существует ли пониженный тариф налогов вместо ЕСН для ИП, работающего в сфере производства металлоизделий и применяющего ЕНВД?
  • Услышала, что с 2011 года, принят закон по начислению пенсионных взносов для работников-нерезидентов, в-частности, граждан Республики Беларусь. Верно ли это и в каком документе прописано?
  • Внесла изменения в налоговую декларацию (расчет) по ЕСН за 1 квартал 2007 в 3 квартале 2010 года, налоговая выставила пени. Правомерно ли это?
  • При заключения договора поставки, помимо оригинала подписи (собственноручной) и печати организации на последнем листе, предумосмотрено визирование всех страниц договора со стороны Покупателя и Поставщика. Допустимо ли использование факсимиле?
  • Сколько процентов от выручки можно принять на рекламные расходы для расчета налога при УСН?
  • Собственник имущества (физическое лицо) заключил договор комиссии, по которому продавцом имущества выступает уполномоченное лицо (комиссионер). Налоги?
  • Согласно Постановления УФССП я должна из заработной платы сотрудника удержать 50% на уплату алиментов на его несовершеннолетнего ребенка. Как правильно это сделать? Как в этом процессе участвует НДФЛ?
  • После последней выездной проверки прошло 2 года. Имеет ли право налоговая инспекция провести в настоящее время провести выездную проверку и на каком основании?
  • Если в книге кассира-операциониста есть исправление в виде подчистки, можно ли это исправить и грозит ли это какими либо штрафами?
  • Можно ли автомобиль, приобретенный для личных нужд в лизинг, зачесть как расходы по УСНО?
  • Увеличивает ли стоимость бульдозера стоимость двигателя при капитальном ремонте или данная сумма относится на затраты?
  • Строительная фирма на режиме УСН доходы минус расходы оплачивает авансовыми платежами по б/н услуги транспортных организаций. По мере поступления документов, транспортные услуги принимаются ли к бухгалтерскому учету?


  • Если при заполнении больничного листка в строке - «наименование организации» (работодатель ИП) не указана аббревиатура ИП, считается ли это ошибкой?

    Порядок выдачи и заполнения листка нетрудоспособности утвержден в Приказе Минздравсоцразвития России от 29.06.2011. № 624н "Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности". От правильности и полноты заполнения больничного зависит возмещение расходов от ФСС. В соответствии с порядком заполнения больничного листка, в строке больничного листка - «место работы — наименование организации» указывается полное или сокращенное наименование организации, которое должно соответствовать учредительным документам. Этот раздел заполняется медицинским учреждением, выдавшим листок нетрудоспособности.

    Таким образом, если при заполнении больничного листка не указана аббревиатура ИП, по нашему мнению это будет являться ошибкой. Исключения предусмотрены только для раздела, который заполняется работодателем.


    Наверх

    Как правильно заполнить ТОРГ-12, счет-фактуру, ТТН, ТН (приложение 4), если мы холдинговая компания (дочерняя компания) и доставку товара клиенту до транспортной компании осуществляет головная компания своим автотранспортом?

    Из вашего вопроса следует, что расходы по доставке товара клиенту до транспортной компании несет ваше предприятие, доставку груза осуществляет ваша головная организация своим автотранспортом. Расходы по транспортировке товара от транспортной компании, несет покупатель.

    Исходя из этого, в накладной формы № ТОРГ-12 и счете-фактуре в строках: «Грузоотправитель» и «Поставщик» («Продавец») вы правомерно пишите наименование вашего предприятия, так как в данном случае вы являетесь и поставщиком и грузоотправителем при реализации товара.

    При заполнении товарно-транспортная накладная формы № 1-Т (далее ТТН), необходимо учитывать, что согласно постановлению Госкомстата России от 28.11.97 № 78, она предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, а также для подтверждения транспортных расходов.

    ТТН выписывается грузоотправителем в четырех экземплярах. При этом первый экземпляр товарно-транспортной накладной остается у грузоотправителя и подтверждает списание товарно-материальных ценностей, второй сдается водителем грузополучателю и служит для оприходования товарно-материальных ценностей. Третий и четвертый экземпляры остаются у владельца автотранспорта, один из которых остается у организации-перевозчика для расчета и подтверждения стоимости автотранспортных услуг, а другой возвращается продавцу для подтверждения доставки товара грузополучателю, являясь экономическим основанием подтверждения расходов по доставке товара.

    Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов:

    • товарного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей и служащего для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, в котором в строке "Плательщик" раздела 1 накладной указываются наименование, адрес, банковские реквизиты организации-покупателя;

    • транспортного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей - заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служащего для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов.

    Если в соответствии с условиями договора поставки услуги по перевозке товаров оплачивает поставщик (продавец товара), то в строке "Заказчик" (плательщик) раздела 2 товарно-транспортной накладной указываются наименование, адрес организации-поставщика (продавца товара).

    Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, при заполнении ТТН в строках:

    «Грузоотправитель» - вы указываете наименование и адрес вашей компании;
    «Грузополучатель» - указывается наименование и адрес покупателя;
    «Плательщик» - указывается наименование, адрес поставщика, то есть вашей компании, так как в данном случае вы являетесь заказчиком и плательщиком транспортных услуг, счет об оказании которых будет вам выставлять головная организация (вместе с актом оказания услуг).

    В транспортном разделе ТТН в заголовочной части указывается наименование и адрес организации, осуществляющей перевозку товара, в данном случае, в соответствии с договором перевозки эту функцию осуществляет ваша головная компания. Проставляется марка и государственный номер автомобиля. Эта часть ТТН заполняется организацией-перевозчиком.

    Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, вступившим в силу с 25 июля 2011 года, утверждены Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (далее - Правила), которыми установлено следующее: перевозка груза осуществляется согласно договору перевозки груза, который может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозки груза - заявки грузоотправителя.

    Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной (ТН), составленной грузоотправителем по форме согласно приложению № 4 к Правилам (п. 6 Правил).

    При заполнении новой ТН необходимо обратить внимание на следующие моменты:

    • в п. п. 1 и 2 транспортной накладной следует указывать полное наименование организации, в данном случае «Грузоотправитель» - ваша компания, «Грузополучатель» - это ваш покупатель;
    • адреса отправителя, получателя, погрузки и выгрузки грузов указывать в накладной максимально точно;
    • необходимо зафиксировать в накладной и временные показатели. Грузоотправитель отмечает в п. 6 дату и время подачи машины под отгрузку, а получатель - в п. 7 для выгрузки. Точное время важно указать для случаев, когда договором предусмотрены штрафные санкции, например, за простой автомобиля и т.д.;
    • объявленную ценность груза в п. 5 лучше всего обозначить такую же, как стоимость в счете-фактуре. Объявленная ценность, в соответствии с новыми правилами, не должна превышать действительной стоимости груза;
    • любые исправления в транспортной накладной необходимо заверить подписями и печатями грузоотправителя и перевозчика.

    Отсутствие записи подтверждается прочерком в соответствующей графе при заполнении транспортной накладной.

    Транспортная накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком и заверяется печатью перевозчика, а также печатью грузоотправителя. Любые исправления заверяются подписями и печатями как грузоотправителя, так и перевозчика (п. 9 Правил).


    Наверх

    При заполнении больничного листка, какие суммы указывать в строках "Средний заработок для исчисления пособия" и "Средний дневной заработок" нового больничного листка, если общая сумма выплат в пользу работника не превышает МРОТ.

    С 2011 года в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон №255-ФЗ) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка работника, который рассчитывается за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай. Поскольку в рассматриваемом случае общая сумма выплат застрахованному лицу не превышает минимального размера оплаты труда, то надо обратиться к пункту 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, согласно которого пособие по временной нетрудоспособности в следующих двух случаях исчисляется исходя из минимального размера оплаты труда:

    - если у застрахованного лица в двух календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая, отсутствует заработная плата;
    - средний месячный заработок составляет ниже минимального размера оплаты труда.

    При этом следует иметь в виду, что если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает на условиях неполного рабочего времени, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Таким образом, в Вашем случае в строке «Средний заработок для исчисления пособия» надо указывать сумму минимального размера оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Размер минимального размера оплаты труда с 01.06.2011 составляет 4.611,00 руб./мес.(статья 1 Федерального закона от 01.06.2011 № 106-ФЗ).

    В графе «Средний дневной заработок» должна быть указана сумму, рассчитанная в соответствии с п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (также см. Письмо ФСС от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129).

    Средний дневной заработок для расчета пособий (для случаев, когда у застрахованного лица отсутствует заработок в расчетном периоде или средний месячный заработок меньше МРОТ) будет определяться по формуле: МРОТ x 24 / 730, где МРОТ - минимальный размер оплаты труда на день наступления страхового случая.

    Кроме того, напоминаем, что согласно части 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, выплачивается в следующем размере:

    1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;
    2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;
    3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

    В вашем случае размер дневного пособия будет определяться как произведение указанных выше процентов (исходя из страхового стажа застрахованного лица) и среднего дневного заработка.


    Наверх

    Распространяется ли ограничение расчетов наличными на получение займа ИП от Фонда? Договор займа оформлен в сумме 300000 рублей. Счета в банке ИП не имеет.

    Фонд является юридическим лицом. Учитывая, что договор в Вашем случае заключен не просто с физическим лицом, а с индивидуальным предпринимателем, считаем, что сделка имеет коммерческий характер. В таком случае, в соответствии с п.1 Указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

    Поскольку сумма займа превышает 100 000 руб., расчеты должны производиться в безналичном порядке.
    Аналогичное мнение высказано в ответе на частный запрос от 13.07.2011 Заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Ю.В.Подпорина.

    Однако вопрос привлечения к административной ответственности в подобном случае был рассмотрен нами в статье Лимит денежных средств для операций ИП.


    Наверх

    Как связать отчетный период с расчетным при расчете страховых взносов? Получается итог за квартал, а не за полугодие?

    В соответствии с п. 3 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца.
    Согласно порядку заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам разработанному в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ, при заполнении раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» формы РСВ-1 ПФР, плательщиком должна быть отражена информация о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование за отчетный период.
    По строке 100 «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода» отражается сумма страховых взносов из строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период (при заполнении Расчетов за 2010 год в данной строке указывается «0»).
    Строка 110 «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода» заполняется на основании данных бухгалтерского учета о суммах страховых взносов, начисленных с начала расчетного периода, и должна равняться сумме строки 110 Расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 114 представляемого Расчета.
    Строка 114 является итоговой, и ее показатель равен сумме значений строк 111-113. При правильном заполнении расчета должно выполняться равенство:
    Стр. 110 = стр. 110 + стр. 114
    В строке 120 отражаются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, в отношении которых в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности.
    Строка 130 предназначена для отражения итоговой суммы страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период, и определяется следующим образом:
    Стр. 130 = стр. 100 + стр. 110 + стр. 120
    Таким образом, для того чтобы итоговая сумма страховых взносов соответствовала отчетному периоду ее следует рассчитывать нарастающим итогом, с учетом данных по страховым взносам за предыдущий расчетный период.


    Наверх

    Существует ли пониженный тариф налогов вместо ЕСН для ИП, работающего в сфере производства металлоизделий и применяющего ЕНВД?

    В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах ...» (далее — Закон) организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, являются плательщиками страховых взносов

    Фактически, индивидуальные предприниматели приравнены к организациям в отношении обязанностей по социальному страхованию.

    В 2010 году в соответствии с пп. 2 ч. 2 ст. 57 Закона для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД, были установлены пониженные тарифы.

    Однако, с 2011 года налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не входят в состав льготных категорий плательщиков, перечисленных в ст. 58 Закона, для которых предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов на период 2011 - 2019 гг.

    Таким образом, c 1 января 2011 г. плательщики ЕНВД должны уплачивать взносы по единому тарифу.

    Пунктом 2 ст. 12 Закона установлены следующие тарифы:

    - 26% - в ПФР;
    - 2,9% - в ФСС РФ;
    - 2,1% - в ФФОМС;
    - 3% - в ТФОМС.


    Наверх

    Услышала, что с 2011 года, принят закон по начислению пенсионных взносов для работников-нерезидентов, в-частности, граждан Республики Беларусь. Верно ли это и в каком документе прописано?

    Порядок начисления страховых взносов с выплат иностранным сотрудникам зависит от их статуса. Страховые взносы начисляются только на выплаты иностранцам (по трудовым договорам), которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. Ну а в тех случаях, когда иностранные гражданине, имеют всего лишь статус временного пребывания в РФ, то на выплаты в его пользу страховые не начисляются. Это следует из п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах...», п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12..2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

    Статус иностранного гражданина для целей отнесения его к категории застрахованных лиц определяется в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Иностранный гражданин признается временно проживающим, если им получено соответствующее разрешение. А постоянно проживающим, если им получен вид на жительство. Все остальные иностранцы, законно находящиеся на территории РФ (на основании визы или в порядке, не требующем визы) являются временно пребывающими.

    Однако, рассматривая вопрос с гражданами Республики Беларусь, надо учитывать положения ч. 4 ст. 1 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с которыми, если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотрены Федеральным законом, применяются правила международного договора РФ. Применительно к рассматриваемому случаю это Договор от 24.01.2006 между РФ и РБ о сотрудничестве в области социального обеспечения. Статья 4 названного Договора приравнивает граждан РФ и граждан РБ проживающих на территории РФ в правах и обязанностях в отношении порядка начисления и выплаты пенсий. Далее, чтобы сделать окончательный вывод необходимо определится с тем, а какие именно граждане БР будут признаны проживающими на территории РФ. Ответ на этот вопрос содержится в ст. 1 Договора от 24.01.2006: местом жительства (проживания) в РФ признается место постоянного или временного проживания на законных основаниях на территории РФ. Таким образом, в силу положений названной статьи мы приходим к общему для все иностранцев выводу: на социальное обеспечение могут рассчитывать граждане БР только получившие разрешение на временное проживание или вид на жительство. Ну и как следствие — отсутствие необходимости начислять взносы на выплаты работникам-гражданам РБ.

    Аналогичное мнение изложено в Письмах Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 403-19, от 01.03.2010 № 424-19.

    Однако что касается взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для любых иностранных граждан, работающих на территории РФ, исключения в начислении таких взносов отсутствует. Действие Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных...», распространяется на любых участников трудовых отношений. Международными соглашениями не предусмотрено исключений и в отношении граждан Республики Беларусь.


    Наверх

    Внесла изменения в налоговую декларацию (расчет) по ЕСН за 1 квартал 2007 в 3 квартале 2010 года, налоговая выставила пени. Правомерно ли это?

    Внесла изменения в налоговую декларацию (расчет) по ЕСН за 1 квартал 2007 в 3 квартале 2010 года, налоговая выставила пени, правомерно ли это? Ошибку обнаружила сама, но сумма начисленных и уплаченных налогов не менялась, просто бухгалтер до меня не сдавал вообще такую декларацию (расчет), а в расчете за 2 квартал 2007 года показал что сумма была начислена в 1 квартале 2007 года. Подскажите, пожалуйста, срок давности для подачи уточненных расчетов, чтобы не начисляли пени в налоговой.

    Пени начисляются в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки, т.е. не уплаченной в установленный срок суммы налога.

    Пунктом 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ установлено, что в соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Кроме того, в п. 1 ст. 55 НК РФ отсутствует положение, согласно которому авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетных периодов.

    С учетом положений ч. 6 ст. 13 АПК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 23, п. 8 ст. 78, п. 1 ст. 78, абз. 1 ст. 87, ст. 113 НК РФ окончательный срок для взыскания недоимки, начисленных пеней и штрафов составляет три года. Задолженность по налогам и пеням, образовавшаяся за пределами трехлетнего срока, не может быть взыскана налоговым органом, в том числе путем зачета имеющейся переплаты, поскольку этот период находится за пределами срока исковой давности (Постановление ФАС МО от 23.07.2009 N КА-А40/6541-09).

    В пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации (расчета). В соответствии со статьей 89 НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Следовательно, проведение контрольных мероприятий с истребованием документов в отношении поданной налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) за периоды, по которым истек срок исковой давности, не представляется возможным. Таким образом, если организацией выявлена ошибка за период, который не может быть охвачен выездной налоговой проверкой, исправлять такую ошибку не имеет смысла.

    В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ. Таким образом, данное положение применяется в отношении ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.

    Что касается непредставления в установленные сроки расчета авансовых платежей по налогу, в этом случае ответственность не предусмотрена (п. 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 г. № 71). Судьи, разбирая спор по поводу представления расчета авансовых платежей по ЕСН, указали: так как в целях исчисления ЕСН положения гл. 24 НК РФ разграничивают декларацию по ЕСН и ежемесячные расчеты авансовых платежей по этому налогу, за несвоевременное представление последних нельзя привлечь к ответственности. Данный вывод представлен и в Письмах Минфина России от 16.08.2006 г. № 03-02-07/1-224 и от 03.06.2008 г. № 03-02-07/1-206.

    В соответствии с п. 4 ст. 108 НК РФ привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ. Так, согласно ст. 15.5 Кодекса об административных правонарушениях нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.


    Наверх

    При заключения договора поставки, помимо оригинала подписи (собственноручной) и печати организации на последнем листе, предумосмотрено визирование всех страниц договора со стороны Покупателя и Поставщика. Допустимо ли использование факсимиле?

    Допустимо ли в данном случае использование факсимиле или все страницы также необходимо визировать оригинальной подписью?

    Правила совершения сделки в письменной форме определяются в ст. 160 ГК РФ. Обязательным элементом сделки в письменной форме по общему правилу является только подпись уполномоченного лица. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 160 ГК РФ законом, иными правовыми актами и соглашением сторон могут устанавливаться дополнительные требования, которым должна соответствовать форма сделки (совершение на бланке определенной формы, скрепление печатью и т.п.). Несоблюдение таких дополнительных требований влечет те же последствия, что и несоблюдение простой письменной формы сделки, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или соглашением сторон, которыми установлены эти дополнительные требования.

    Кроме этого, сторонам сделки необходимо предпринять определенные действия по защите от возможных фальсификаций и подтасовки документа. Законодательно это требование не обусловлено, но оно вытекает из соображений разумной предусмотрительности и обычаев делового оборота. Если сторонами подписывается многостраничный договор, то такими превентивными мерами является такое оформление договора, которое бы не позволило заменить одну из внутренних страниц. Для этого обычно договор либо нумеруют и брошюруют. Либо скрепляют подписями каждую страницу.

    Принятые в Вашей организации правила визирования каждой страницы следует отнести именно к таким защитным мероприятиям. Соответственно, визирование договора при помощи факсимиле не сделает этот договор недействительным, даже если применение факсимиле не предусмотрено этим договором (подробно юридическая основа применения факсимиле рассмотрена в статье Использование факсимиле при совершении сделок — правовая основа, размещенной на нашем сайте). Однако, применение факсимиле ослабляет защитную силу используемой в Вашей организации меры, поскольку подделать подпись значительно труднее, чем факсимиле.


    Наверх

    Сколько процентов от выручки можно принять на рекламные расходы для расчета налога при УСН?

    Согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ если налогоплательщик работает на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то при исчислении налога он может учитывать расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Расходы для целей налогообложения принимаются после их фактической оплаты и при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть обоснованы, экономически оправданы, документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ рекламные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.

    На основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу следует рассматривать с учетом п. 4 ст. 264 НК РФ.

    В п. 4 ст. 264 НК РФ установлено, что к расходам организаций на рекламу относятся:

    • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
    • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
    • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

    Указанные расходы учитываются в фактически произведенных суммах.

    В то же время расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

    Согласно ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

    Определение "реклама" понимается для целей налогообложения в том значении, которое используется в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон № 38-ФЗ).

    В соответствии со ст. 3 Закона № 38-ФЗ рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

    Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в полном размере могут быть учтены только рекламные расходы, указанные в абзацах втором - четвертом п. 4 ст. 264 НК РФ, все остальные расходы на рекламу, относящиеся к таковым согласно Закону № 38-ФЗ, учитываются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой на основании ст 249 НК РФ.

    Аналогичные разъяснения даны финансовым ведомством в письмах Минфина России от 07.04.2010 № 03-11-06/2/52, от 05.04.2010 № 03-11-06/2/48.


    Наверх

    Собственник имущества (физическое лицо) заключил договор комиссии, по которому продавцом имущества выступает уполномоченное лицо (комиссионер). Налоги?

    Физическое лицо является субъектом гражданского оборота (пункт 1 статьи 2 ГК РФ) и может совершать любые не противоречащие закону сделки (статья 18 ГК РФ). Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

    Понятие деятельности определено статьей 2 ГК РФ следующим образом: деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск и быть направленной на систематическое получение прибыли. Иными словами, реализация товара будет попадать под понятие «предпринимательской деятельности», если будут выполнены следующие условия:

    1. заранее определена цель - получение прибыли;
    2. деятельность регулярная;
    3. самостоятельное ведение дела.

    При наличии данных признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица и уплачивать налоги с соответствующих доходов в качестве индивидуального предпринимателя.

    Если же мы имеем дело с разовой сделкой, то такая продажа товара не может относиться к предпринимательской деятельности. В этом случае доход от продажи будет облагаться только НДФЛ в порядке, предусмотренном 23 главой НК РФ. В частности статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

    Что касается НДС, то физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, не является плательщиком этого налога в соответствии со статьей 143 НК РФ.


    Наверх

    Согласно Постановления УФССП я должна из заработной платы сотрудника удержать 50% на уплату алиментов на его несовершеннолетнего ребенка. Как правильно это сделать? Как в этом процессе участвует НДФЛ?

    В соответствии со ст. 109 Семейного кодекса РФ администрация организации, в которой работает работник, обязанный уплачивать алименты, должна ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и иного дохода этого работника. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Согласно п. 1 Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения, которые получают родители. Суммы удержанных алиментов переводятся их получателю за счет лица, обязанного уплачивать алименты (ст. 109 СК РФ), то есть организация удерживает из доходов работника также сумму, необходимую для пересылки алиментов их получателю.

    Отметим, что взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством (абз. 2 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, п. 4 Перечня). Т.е. алименты удерживаются с суммы дохода за минусом НДФЛ. У получателя алиментов возникает доход, не облагаемый НДФЛ (п. 5 ст. 217 НК РФ). В бухгалтерском учете делаются следующие записи: Дт 20 (26, 44 и т.д) Кт 70 -начислена заработная плата сотруднику Дт 70 Кт 68 -начислен НДФЛ Дт 70 Кт 76 - удержаны алименты из заработной платы (в процентном отношении от суммы без НДФЛ).


    Наверх


    После последней выездной проверки прошло 2 года. Имеет ли право налоговая инспекция провести в настоящее время провести выездную проверку и на каком основании?

    Налоговый Кодекс регулирует только предельный срок – не более 3-х календарных лет предшествующих году проверки. Любой налоговый орган может проводить проверки как ежегодно, так и менее часто. Решение принимает налоговый орган. Законодательных регламентов нет. На практике мы сталкиваемся с тем, что проверки в отношении крупных предприятий проводятся чаще, чем раз в три года, а не очень крупных - даже реже чем раз в три года.


    Наверх

    Если в книге кассира-операциониста есть исправление в виде подчистки, можно ли это исправить и грозит ли это какими либо штрафами?

    В книге кассира-операциониста допускаются исправления, однако они должны быть заверены теми должностными лицами, которые вносили соответствующую запись в книгу.


    Наверх

    Можно ли автомобиль, приобретенный для личных нужд в лизинг, зачесть как расходы по УСНО?

    Индивидуальный предприниматель занимается рекламной деятельностью и применяет УСНО доходы минус расходы (услуги по рекламе в газетах и на радио) и ЕНВД (билборды). И собирается приобрести автомобиль для личных нужд в лизинг. Можно ли автомобиль зачесть как расходы по УСНО, так как есть необходимость солидно выглядеть при клиентах (т.е. на дорогой машине)? Если да, то расходы будут защитываться поквартально или когда будет выплачена вся сумма лизинга?

    Лизинговые платежи (без учета НДС) за пользование автомобилем, а также предъявленные лизингодателем суммы НДС включаются организацией, применяющей УСН, в расходы, уменьшающие доходы организации при определении объекта налогообложения (пп. 4, 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Все указанные расходы признаются при условии их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы учитываются по мере оплаты каждого начисленного лизингового платежа.


    Наверх

    Увеличивает ли стоимость бульдозера стоимость двигателя при капитальном ремонте или данная сумма относится на затраты?

    В зависимости от объема и периодичности выполняемых работ различают три вида ремонта: текущий, средний и капитальный. Основная задача текущего ремонта - профилактическая. Его проводят, чтобы предохранить транспортные средства от преждевременного физического износа. Обычно такие ремонты производят систематически, например раз в квартал. Средний ремонт нужен, чтобы автотранспортные средства не вышли из строя раньше времени. Отличие среднего ремонта от текущего состоит в том, что он производится реже, например раз в год. При этом в ремонтируемом автомобиле заменяют часть основных деталей. Если же разбирают двигатель, ремонтируют базовые и корпусные детали либо заменяют их на новые, то такой ремонт считается капитальным.

    Насколько часто нужно делать капитальный ремонт, зависит от того, как интенсивно эксплуатируют транспортное средство. Как правило, такой ремонт производят не чаще одного раза в несколько лет либо в связи с выходом из строя узлов или деталей. Любой ремонт делают с одной целью: поддержать основные средства в рабочем состоянии. При этом ни текущий, ни средний, ни даже капитальный ремонты никак не улучшают технических характеристик, не изменяют назначения и не придают новых качеств отремонтированным транспортным средствам. Таким образом, расходы на ремонт первоначальную стоимость автотранспортных средств не изменяют.


    Наверх

    Строительная фирма на режиме УСН доходы минус расходы оплачивает авансовыми платежами по б/н услуги транспортных организаций. По мере поступления документов, транспортные услуги принимаются ли к бухгалтерскому учету?

    До тех пор, пока услуга не оказана, расход нельзя признать состоявшимся. Условие об оплате, применяемое при упрощенной системе налогообложения, является дополнительным условием, но не может изменить квалификацию выплаченных денежных средств как аванса и дебиторской задолженности. Поэтому выданные авансы нельзя учесть в составе расходов при расчете налоговой базы по УСН.


    Наверх

    При наличии у Вас конкретного вопроса в области бухгалтерского учета, налогообложения или хозяйственного права Вы можете задать его нам. Наши специалисты рассмотрят Ваш вопрос и поместят ответ на него на нашем сайте, а также направят Вам по электронной почте.

    В том случае, если ответ на Ваш вопрос может быть подготовлен только в режиме наших платных консультаций, то сообщение об этом и оценка стоимости подготовки консультации будут направлены Вам по электронной почте.

    Задать вопрос

    Ваше имя*
    E-mail*
    Тема*
    Ваш вопрос*
    Введите текст на картинке *




    Последние публикации